财税咨询

个人股东贷款用于控股公司，利息如何税前扣除？

问：个人股东把股权质押所得资金用于其控股公司或下属子公司，该公司如何列支此笔资金费用？如何税前扣除？

　　答：1、利息的列支

　　《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

　　《》（）第一条规定，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《》（）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

　　《》（）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

　　（一）金融企业，为5：1；

　　（二）其他企业，为2：1.

　　第二条规定，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

　　根据上述规定，个人股东把以自己名义取得的资金用于其控股公司或下属子公司，应当由个人向主管税务机关代开发票，公司在规定的限额内税前扣除。

（中国税网）

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