新华网评：切实降低“小微企业”税费负担

　        关注“小微企业”系列评论之九

　　中国社会科学院财经战略研究院 张斌

　　小型和微型企业在促进经济增长、社会就业、科技创新等方面具有不可替代的作用。如何支持小微企业健康稳定发展，合理降低税费负担是重要一环。

　　中国现行税费体系下，企业的税费负担主要由以下几个部分组成：一是税收，如增值税、营业税、消费税、企业所得税、城建税等；二是对全部或部分行业无偿征收的收费或基金项目，如教育费附加、残疾人就业保障金等；三是由企业承担的各项社会保险基金，主要包括养老、医疗、失业、工伤、生育、住房公积金等；四是行政事业性收费，包括政府部门或政府部门委托的部门收取的管理类、登记类和证照类的各种收费。

　　目前已出台的降低“小微企业”税费负担的政策措施主要包括：提高增值税和营业税起征点；将小型微型企业减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围；对小型微型企业三年内免征部分管理类、登记类和证照类行政事业性收费。这些措施将直接降低企业的税费负担，对扶持“小微企业”发展具有重要意义。

　　除了合理降低法定的税费负担外，从税费征管的角度，我们还要高度重视“小微企业”核定征收和遵从成本对实际税费负担的影响。

　　许多小型微型企业由于会计账簿不健全，在征管中往往采用核定征收的方式征收税款，与查账征收相比，税务机关在核定征收时拥有更大的自由裁量权，所采用的核定征收方法和依据是否科学、合理将直接影响纳税人的税收负担。在应对国际金融危机冲击和产业结构调整的大背景下，“小微企业”经营面临着诸多困难，此时税务机关应及时根据法定税负下降的幅度相应降低核定征收的标准，切实降低采用核定征收方式征管的“小微企业”的实际税负。要尽可能避免出现在经济增速放缓的情况下，税务机关为完成税收任务而随意变更核定征收标准增加“小微企业”实际税负的现象。

　　所谓遵从成本，是指企业在缴纳税费过程中发生的成本。在税费种类较多，涉及多个征管机关的情况下，企业缴纳税费的成本相对较高。小型微型企业的经营规模较小，与大中型企业相比，遵从成本占营业收入的比重较高。如何进一步完善中介服务和税费征管机制，降低遵从成本是切实减轻“小微企业”税费负担的一项重要内容。

　　在完善税务代理等中介服务的同时，可以探索建立针对“小微企业”的便利化征管机制，如由一个税务机关代理征收所有税费，避免出现多个征管机关对一个企业进行重复征管的情况；在核定征收的方式下，可以考虑采用单一的综合定额或综合征收率征收所有税费，归属不同政府部门的税费按照相应的分配比例在征收税费后在入库环节再进行分配。

　　系列之八：化解小微企业困境功夫在融资之外 

　　目前，国家已经出台了一系列结构性减税政策和降费免费措施。笔者认为，力度有待继续加大。政府应该拿出更大气魄实施减税免费政策，不妨像对农业免除农业税一样，对所有小微企业免除一切行政性收费项目；对自主创业成立的中小微型企业3年或者5年不征任何税，大大降低自主创业门槛。

　　系列之七：支持小微企业政策措施的应然价值 

　　一方面，支持和促进小微企业发展的政策措施，要从经济和法律的全局中考虑对策和方法；另一方面，支持和促进小微企业发展的政策措施的成果，应该总结、提升、普及开来，使之制度化、常态化、理念化，成为我国未来进一步减少国家对市场的过度干预、进一步增强市场活力的改革前奏。

　　系列之六：如何搬走妨碍小微企业发展的“三座大山”？

　　但是这些政策在落实的过程中困难重重。究其原因，小客户服务的成本高、效益低，对国有大银行来说，确实很不划算；在国有企业、政府投资也需要大量信贷资金的情况下，国有大银行当然要首先满足国有大企业、政府大项目。因此，要从根本上解决小微企业融资难的问题，应该培育一大批能与小微企业“对接”的民营小银行，同时在利率上给予更加灵活的政策，从而建立与市场经济相适应的金融体系。

　　系列之五：金融体系改革是小微企业发展的关键

　　可见，缺乏对小微企业的贷款不仅阻碍这些企业的成长，而且造成我国宏观经济的扭曲。允许更多的小型银行、特别是民间银行进入正规金融体系，是一箭双雕的改革措施。小型银行的风险高，但它们失败之后对社会的影响也小；其它国家的经验表明，只要监管到位，它们的风险可以限制在可控的范围内。

　　系列之四：小微企业如何应对经济转型之痛？

　　小微企业的发展，首先应紧盯机遇。除了国家确定的七大战略性新兴产业，目前国家正大力发展文化产业、家政服务业、休闲娱乐等等第三产业，这对于小微企业来说是个难得的机遇。这些产业不需要大量的资金和高新的技术，正好可以充分发挥小微企业投资少、经营灵活的优势。

　　系列之三：金融支持小微企业应有所作为

　　除了扎扎实实落实好国务院6条支持小微型企业的金融措施外。工农中建四家大型银行一定要在内部机构上成立中小微型企业信贷部，专司中小微型企业信贷投放、管理工作。并且，把大型银行支持小微型企业信贷投放工作作为业绩考核的内容之一。银行业金融机构对小型微型企业贷款的增速不低于全部贷款平均增速；适当提高对小型微型企业贷款不良率的容忍度。

　　系列之二：如何破解小微企业融资之“渴”

　　因为资本的趋利性，注定了商业银行的“嫌贫爱富”，小型微利企业和大企业一起去向银行贷款的话，小型微利企业几无胜算。所以，即便银根不收紧，小型微利企业想要从银行贷到款，也是千难万难。因为从银行贷款，要有担保、抵押、要有标准的财务会计报表，而这些，小型微利企业几乎都没有。现有商业银行体系下，小型微利企业很难通过正常渠道融资解渴。

　　系列之一：小微企业重“千斤”

　　我国政府早就认识到了小微企业的特殊性，在设计各类制度时始终遵循扶持原则，比如税制，企业所得税、增值税、营业税等都针对小微企业制定了低档税率，目前出台的措施实际上是以现有基本优惠制度为依据加大扶持力度、优化扶持着力点。

来源：新华网

（中国纳税服务中心）