小型微利企业所得税汇算清缴问题处理

【问题】

　　我公司2010年按25%预缴的所得税，但是2011年年初我们申请了小型微利企业，所以我们2010年所得税汇算清缴时多交了5%的所得税，税额为2641.16元，2011年第三季度所得税我想抵减一部分税款，2011年第三季度应交4768.15元所得税，递减后我实际交2126.99元，我怎么做账务处理？多缴的那部分税款当时没有做账务处理 

【解答】

　　既然贵公司2011年年初取得税务局对2010年所得税按小型微利企业的认定，则需要进行账务调整。将多交的5%部分即2641.16元调整如下： 

　　借：应交税费—应交企业所得税2641.16 

　　　贷：以前年度损益—所得税2641.16 

　　借：以前年度损益-所得税2641.16 

　　　贷：利润分配—未分配利润2641.16 

　　应交税费-应交企业所得税形成借方余额，可以用后期应交税金-应交企业所得税贷方余额来冲抵。 

(中国纳税服务中心）