个人所得税新法焦点问题专家解答

　   尊敬的纳税人、社会各界朋友：

　　欢迎您关注“地税之窗”。

　　近年来，随着我国社会经济环境的不断向好，税收收入总量相应不断攀升，税收事业呈现出了蓬勃发展的局面，纳税服务作为税收工作的一个组成部分，自然受到了普遍的关注和高度的重视。

　　税法宣传是纳税服务的一个重要组成部分。广大纳税人希望了解税法，税务机关希望提高税法遵从度，通过多渠道、多形式地开展针对性强、富有实效的税法宣传教育，有利于纳税人进一步认识到依法纳税是应尽的义务，不断增强依法诚信纳税意识，有利于纳税人及时便捷的获知税法，为学法、用法、守法创造条件，有利于纳税人监督税务部门的执法行为，维护自身合法权益，也有利于增强全社会的依法诚信纳税意识，营造良好的税收法治环境。纳税服务是一种公共产品，它的内容来自您的需求，它的质量源于您的满意。真挚的希望您关注支持“地税之窗”。

　　税收促进发展，发展改善民生。西安市地税局将始终坚持“始于纳税人需求、基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的理念，与全市人民一道，携手并肩，阔步前进，共同开创西安和谐、美好的明天！

　　焦点一：

　　焦点二：

　　最近，我国修改了个人所得税法，自今年9月1日起，工资、薪金个人所得税减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元。按照这个规定，纳税人数由现在的约8400万人减至约2400万人。近日，国家税务总局税务专家对相关问题进行了解答。

　　焦点一：

　　月薪3500元以上要缴个税？

　　3500元是指扣除“三险一金”后的收入。“工薪收入缴纳个人所得税，要先去除纳税人缴纳的‘三险一金’费用(按国家有关政策，该费用免征个人所得税)，然后再按新的减除费用标准扣除3500元。

　　“三险一金”，是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。这几项加起来，法定的缴纳比例是个人工资收入的23%。按照新的标准算下来，月薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税。月薪5000元的工薪收入者，每月缴纳的个税也只有10.5元，减负率达93.4%；月薪10000元的工薪收入者，每月须缴纳个税315元，减负率也达到了58.8%。

　　这次调整后全国纳税人数由约8400万人减至约2400万人，这2400万纳税人的月薪收入应在4545元以上，而不是有些人理解的3500元。

　　焦点二：

　　全国只有2400万人缴个税？

　　这次个税法修改，主要调整的是工薪收入和个体户生产经营所得这两部分。那么，对于高收入者和富人，是如何征收个人所得税的？个人所得税的征收范围相当宽，除了上述两项外，还包括劳务报酬所得、稿酬所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得等9大项。无论是律师代人办案，歌星演员演出，还是转让个人财产，或者买彩票中了大奖，都要按规定缴纳个人所得税。可以说，个人所得税的征管范围，几乎覆盖了个人合法获取收入的各个领域。年薪百万元甚至千万元的公司高管，必须要按照工资、薪金所得缴纳个税；有的演艺明星既在单位领工资，又有个人演出收入，那么这两项如果达到纳税标准，都要分别按规定缴纳个税。

　　焦点三：

　　如何征收高收入者个税？

　　国家税务总局出台措施，对高收入者加强个税征管。对于高收入者的个税征管一直是税务部门的工作重点。近年来，尤其是2010年，国家税务部门加强了这方面工作，取得较好效果。对高收入者个税征管，主要是四大重点：加强财产转让等非劳动所得的征管；加强高收入行业企业中高层管理人员的奖金、补贴和股权激励所得征管；加强对个人从事影视表演、广告拍摄及形象代言等获取所得的源泉控管；加强高收入外籍个人所得征管。在加强高收入者日常税源监控方面，税务部门通过推广应用个人所得税管理信息系统，方便扣缴义务人履行全员全额明细扣缴申报义务，税务机关掌握的高收入者逐步增加，日常税源管理得到加强。同时，积极推进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报，高收入者自行纳税申报人数逐年增加。

　　加强财产转让等非劳动所得的征管方面，经国务院批准，从2010年起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，体现了对高收入者的税收调节。同时，制定完善了股权转让所得、房屋转让所得、拍卖所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施，带动财产转让所得个人所得税快速增长。

　　记者 许凤英

　　积极搭建“三个平台” 提升纳税服务水平

　　为了提高纳税人的税法遵从度和社会满意度，西安市地税局立足税收征管和纳税服务工作实际，创新服务机制，拓展服务内涵，在全省率先搭建了“纳税人学校”、“纳税人之家”、“纳税人权益保护中心”三个平台。

　　一、积极举办纳税培训辅导班，满足纳税人个性化需求

　　以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为宗旨，以“无偿办学、自愿参加、注重实效”为原则，在全市各级地税系统成立了“纳税人学校”。

　　二、开展纳税人之家会员活动，实现征纳双方互惠共赢

　　以“守信、自律、沟通、维权、共赢”为宗旨，以纳税人为中心，体现零距离、个性化、家庭式服务特色，在全市各级地税系统成立了“纳税人之家”。

　　三、成立维权中心，为纳税人提供全方位的维权服务

　　以“维权全方位，服务零距离，事事有回音，件件有落实”为工作宗旨，进一步完善全市地税系统的维权服务体系。 记者 许凤英

　　地税之窗

　　西安市地税局

　　西安晚报

　　联合主办

　　地税快讯

　　市地税局举办首届原创

　　廉政诗歌散文朗诵赛

　　9月21日，一台以反腐倡廉为主题的原创廉政诗歌散文朗诵比赛，使西安市地税局的党员干部在领略诗歌散文朗诵的独特艺术魅力的同时，受到了一次生动的反腐倡廉教育。来自全市地税系统25个基层单位的选手，围绕"学廉、倡廉、守廉"主题，弘扬廉洁勤政的风尚，唱响税收发展主旋律。市纪委、省市地税局有关领导和地税干部300多人观看了比赛。

　　市地税局召开

　　政风行风建设推进会

　　9月23日，西安市地税局召开了全系统副科级以上干部参加的政风行风建设推进会。会议通报了全市地税系统政风行风建设及明察暗访情况，深刻分析了地税系统政风行风建设中存在的问题，要求全系统各单位和全体干部要把握形势，优化服务，推进政风行风建设再上新台阶。

　　12366热线问答

　　问：单位由于招收大学应届毕业生，省人才市场给予一定的补贴，这种补贴是否需要缴纳营业税？

　　答：根据《营业税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。

　　该单位收取的补贴，由于并未提供营业税应税劳务，因此不需要缴纳营业税。

　　问：我公司在外地，但在西安注册非独立核算的分支机构，请问工会经费应如何缴纳？

　　答：凡建立工会组织的企业、事业单位应按照每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴工会经费，其中基层工会留用60%，解缴上级工会40%.其解缴上级工会的 40%部分由地税机关代征。开业满一年仍未建立工会组织的单位，由地税机关按照全部职工工资总额的2%代收工会筹备金，待其工会组织成立后，由上级工会按2%的60%返给基层工会。

　　问：企业委托网络公司对其网站进行维护和升级，所签订的网站维护合同是否需要按照技术合同缴纳印花税？

　　答：根据《关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字[1989]34号）规定，技术服务合同是当事一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。

　　因此，提供网络维护的技术合同，属于上述规定的技术服务合同，应当缴纳印花税。

来源：西安日报   作者：郝小奇 

（中国纳税服务中心）