“月饼税”引热议福利到底该不该缴税

          9月1日，修改后的《中华人民共和国个人所得税法》开始全面实施，自此我国有6000万人免缴个人所得税，这让那些属于“6000万”行列的民众欢喜不已。然而除了欣喜之外，伴随着新个税法而来的还有忧愁，那就是最近社会上炒得很热的“月饼税”。

　　专家对于“月饼税”的解释目前已经很明确，其实个人所得税，即月饼是企业员工的一项个人所得，因此应该纳入工资薪金扣缴个人所得税。毋庸置疑，“月饼税”的解释确实符合新个人税法。但是民众的忧愁并不仅仅来自于“月饼税”本身。

　　据了解，《个人所得税法实施条例》规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，参照市场价格核定应纳税所得额。”那么，除了月饼要缴税，是不是只要符合这条规定的单位、公司福利都要缴税？这成为大众最为担忧的事情。

　　“月饼税”背后还有什么税

　　王岚是北京一家外企财务部门的工作人员，主要负责企业员工的内部报销审批工作，几天前她收到通知，公司今年中秋节为员工发放的蛋糕店代金卡要缴纳个人所得税。据王岚介绍，他们公司中秋节不发月饼，都是以蛋糕店代金卡代之，并且以往并没有缴纳个税。

　　“以往这些代金卡我们做账都是算作公司支出费用，今年公司却通知要算作员工个人所得。”王岚所在的外企对账务要求非常严格，员工每月的收入、纳税额及保险情况都要做得清清楚楚。

　　对于王岚来说，财务工作一直以来她都是按照公司的要求去做，什么可以报销、每个人发多少工资、扣多少个税……她从来没有对什么有过疑问。然而，这次的“月饼税”却引起了她的注意。因为王岚忽然想起，除了今年要缴的“月饼税”，其实公司对员工发放的另外一些福利也一直在缴税。王岚举例，他们公司一直都为员工购买额外商业保险，而获得这些保险的员工就应该缴纳个税，但公司考虑到这属于额外福利，所以员工这部分的个人所得税一直由公司代缴。事实上，除了商业保险，公司给员工的话费、饭费、车费等补贴，甚至年终晚会上发放给员工的奖品，这些都要缴纳个税。

　　“如果不是"月饼税"，我还想不起来公司一直在为员工缴个税的事实，这么看来，员工缴纳"月饼税"真不算是新鲜。”由于公司为员工代缴这些个税，所以王岚公司的员工并不知情，“月饼税”被爆出后，许多员工抱怨不应该征税，他们岂不知不仅仅月饼将要征税，他们的很多福利已经被征收个税了。

　　尽管王岚的公司帮员工代缴了这部分个税，但王岚仍旧有些担忧，“毕竟公司目前代缴个税的项目只是企业福利的一小部分，除了各项补贴，我们每个节日都会发过节费，生日的时候也会发购物卡，目前这些福利还没缴个税，如果按新个税法规定，这些都算是个人所得，那岂不是也要缴个税。”

　　王岚的担忧并非没有道理。曹景行教授在中国之声栏目中表示，按照税法，不光是月饼，凡是公司企业或者机关，给员工发的福利也都要计入个税当中。那么，一旦国家税务部门严格执行此规定，福利缴税必不可免。

　　福利缴税引发大讨论

　　从以上内容不难看出，“月饼税”其实就是福利缴税的一个缩影，而对于福利缴税，争论更加激烈。到底企业发放给员工的实物、有价证券等俗称的“福利”应该不应该缴税？对此众说纷纭。

　　北京大学法学院教授刘剑文认为，个人所得税的核心为所得，发月饼当然应该缴个税。对实物福利严格征税，将真正实现税收公平。现实中，有些单位通过发放实物进行避税，这是不公平、不合理的现象。今后，严格征管是大的趋势。

　　他还表示，其实，对作为福利发放的月饼征税，并非新事物。只是由于实物征税领域逃税现象比较严重，所以没有引起如此广泛的反响。

　　对此北京地税相关人士近日在接受媒体采访时表示，人们的思维惯性都认为钱才是工资，但《个税法》说得很清

　　楚，实物、有价证券也是工资，需要纳税，月饼作为实物，纳税是合法的。该人士还进一步表示，不仅仅是月饼，粽子、元宵、食用油、大米等实物福利都应计入工资内计征个税。

　　相较于“合法论”，“重复征税”论也一直存在。有业内人士指出，虽然将单位发放给员工的月饼作为实物所得征收个税并无不妥，但是以什么数额为基数进行征税却存有疑问。我们的商品价格都是含税价格，商品已包含增值税和营业税，而这部分税款事实上应当从收入中扣除，剩下的才是员工的实际收入，否则，按照含税价进行征收，等于把员工已经负担的税款也作为其收入进行了重复征税。

　　不仅如此，如果企业给员工发放的是本企业生产的产品，这些产品的价格又如何计算呢？刘强在一家民营奶粉企业工作，每逢节日，他们企业发给员工的都是该企业生产的奶粉等一些食品。如果这些也要计入工资纳个税，又该以什么价格计算呢？“如果按市场价格计算的话对我们来说不公平，因为平时我们员工购买自己的产品都享有六折的优惠。”对于这种情况，税务部门将会按什么标准征收个税，刘强很疑惑。

　　不仅这一点，福利缴税更让刘强开始质疑个人所得税起征点提高的实际意义。

　　刘强介绍，自己目前的工资为3000元，按照新个税3500元起征点的规定，他不在纳税的范畴。但是除了基本工资，刘强每月还会获得几百元的饭费、话费等补贴，不仅如此，由于是生产企业，公司会定期给员工免费发产品作为福利。按照新个税规定，这些补贴、实物都应该计入工资，这样一来，他又进入了纳税人的行列。

　　“如果这样，个税起征点提高到3500元就没有任何意义。”刘强对此很不满，尽管有关部门表示这些税法早就存在，那为何没有提高个税起征点的时候就能“睁只眼闭只眼”，如今却开始“严格执行”。

　　对此，一位不愿透露姓名的业内人士分析，按照我们今年《个人所得税法》修订当中确定的3500元的标准，财政部测算职工最基本的生活费大约一个月是2000多元。现在我们是3500元应当说超过了基本需求，这说明个税起征点很有可能考虑到将福利计入工资这一点。

　　作者：汪 挺                                     来源：中国商报

（中国纳税服务中心）