问：我公司自行建造的固定资产，达到预定可使用状态后，进行固定资产结转，并在结转的次月进行了折旧的摊销。根据规定自行建造的固定资产要进行竣工决算，我公司决算后，根据决算的结果进行了固定资产原值的调整，并补提了因决算增加的资产原值的折旧，请问补提的折旧税前能否列支？
答：《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
《》（）关于固定资产投入使用后计税基础确定问题规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
上述规定中，对于固定资产的价值调整均强调了对原值或者计税基础的调整，对于调整前按暂估价计提的折旧，会计准则明确不再调整；企业所得税处理上，在固定资产投入使用后12个月内取得发票，可按照发票金额对固定资产计税基础和计提折旧进行调整。超过12个月取得发票，暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，不允许税前扣除。
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