高培勇：税收怎样影响物价

　    宏观税负水平相同，税收结构不同，就会导致同一件产品有不同的价格

　　中国社会科学院财政与贸易经济研究所所长高培勇：

　　目前从很多大众传播媒介都可以看到这样一种说法，就是中国的高税负推动了中国的高物价。特点是在境内外产品价格的比较当中，大家看到的，高税负的影子。我本身不否认中国的宏观税负水平是偏高的，也不否认中国的增长速度一直是很快的，但是我们终究要看到一种事实，中国不是今天世界上宏观税负水平最高的国度。

　　常识都告诉我们，像北欧这样的国家它的宏观税负水平超过了50%以上，整个工业化国家的平均宏观税负水平据我们研究大概在39%多一点。中国宏观税负水平即便按最宽口径来讲，我的意思是说把所有的政府收入加进去，它占GDP的比重2.0%，,2010年是34.5%。那宏观收入水平并非世界最高，但为什么这个税收因素会推动着，照大家的说法，推动着物价的上升，从而导致境内外产品之间出现如此的不均衡呢？

　　我想说两个问题，请大家思考。一个问题，是不是所有由纳税人缴纳的税收都会进入价格，是不是所有人缴纳的税收。我说这是非常重要的事情。我们都知道价格是三要素构成的，成本、利润加税金。税金高了，价格自然会高，但是税收和价格之间究竟有怎样的联动机制，不得不让我们花点时间把它说一说。

　　先说近处的环境。比如这块手表，产自中国，属于中国制造，那么当它出口的时候，在出口环节是要退税的。但是请大家注意，不是所有的税收都退，只退流转税。就货物而言，目前主要退的是两个税种，一个是增值税，一个是消费税。这两个税种退干净之后，再走向国际市场去销售。但问题在于，增值税和消费税一旦退掉之后，几乎这块手表和这块手表有关的在中国境内缴纳的税收的一半基本都退净了。

　　大家看一看中国的税收收入结构。2010年增值税的占比，占到39.4%，消费税的占比，占到9.9%。两者相加，将近50%。与此相关的其实还有城建税，还有教育附加等等。我们就说这两种税，将近50%的税，退净了走向国际市场，那么对方也按照它国内的税制来征我们的出口产品的税。那么不管走到哪个国家，世界上一个大致的税制结构总的告诉我们，它们的流转税的占比不像中国那么高。我们的考察，最高的也只不过是40%，往往都是在20%到30%之间。

　　换句话来讲，当中国制造的产品走向国际市场，当我们退掉了将近50%的这种税收，而对方只对这个产品课征大约相当于他们国家的20%到30%流转税的收入，那么排除其他方面的因素不论，境内外产品之间的价格倒挂现象，就有可能出现，这是讲出口。

　　进口，比如说欧美，也同样一块手表产自欧美销到中国，它们也要实行出口退税，但是它们退掉的税是多少呢，大体上占到它们在当地缴纳税收的20%到30%。那么进到中国来，要在中国的市场上和国内产品在同一起跑线上竞争，我们怎么办呢？我们也按照我们国家的税制，再向它去征国内的税。我们征多少呢？大体也是我们刚才说的退掉的那一部分，相当于50%的税收，增值税和消费税。

　　所以这样一来，我想各位能够体会到一件事情，可能两个国家的宏观税负水平比如说都是相同的，都是30%，但是税制结构不同，会导致同一件产品在不同的环境当中，所融入的或加入的税收的额度或份额有所差别。也就是说税制结构的差异会带来税收和价格之间关联度的差异，会带来税收对价格的影响力的差异，我们这是讲进出口环境。

（中国纳税服务中心）