汇算清缴后退回的所得税如何账务处理

        【问】在2009年度汇算清缴后，因弥补2005年度亏损，在2010年退回的企业所得税如何做账？  

　　【答】在2009年三季度上缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：  

　　（1）计提：  

　　借：所得税费用 10000  

　　　　贷：应交税费——应交所得税10000  

　　（2）结转：  

　　借：本年利润 10000  

　　　　贷：所得税费用 10000  

　　借：利润分配——未分配利润 10000  

　　　　贷：本年利润 10000  

　　【问】因预知2009年利润须弥补以前年度亏损，所以未提取盈余公积。请问在2010年税务局退回税款后如何做账？  

　　【答】如果不涉及递延所得税，退回时做如下分录：  

　　借：银行存款  

　　　　贷：以前年度损益调整  

　　然后再结转以前年度损益调整科目：  

　　借：以前年度损益调整  

　　　　贷：未分配利润  

(中国纳税服务中心）