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为了打击跨境避税行为，OECD/G20税基侵蚀和利润转移（以下简称“BEPS”）项目15项行动计划本月出炉。中国是积极参与BEPS行动计划的国家之一，预计2015年可实现反避税增收600亿元。这一国际税收规则的变革将给中国跨国企业带来怎样的变化？记者上周采访了安永税务服务合伙人麦浩声和税务部合伙人李雁。在麦浩声看来，在BEPS框架下，传统的国际税务安排可能面临新风险，中国企业“走出去”前必须先做好税务筹划。
中国企业走出去应未雨绸缪
所谓税基侵蚀和利润转移是指利用合法手段使应税利润消失，或通过税收筹划将利润转移到低税或无税地区等。2013年BEPS计划启动，目的是为了打击跨国企业在跨境交易中的避税行为。麦浩声分析，计划表现了三个原则：一是保持跨境交易相关国内法规协调一致，二是强调跨国集团的税收与实质经济活动相挂钩，三是提高税收透明度。
BEPS计划落地，是否意味着跨国企业再难以降低税务成本？李雁表示，通过合理合规的税务筹划，跨国企业仍然可以降低税务成本。“很多中国企业走出去的时候都没有想清楚如何进行税务筹划，导致税务成本和税务风险都很高。”
麦浩声还强调，中国企业“走出去”常常因为税收筹划不妥当而交了不该交的税。“比如，中国企业经常在国外承包一些建设工程项目，这些项目"是否构成常设机构"、"是否需要征税"都与项目时长、人员数量、合同安排等有关，我们在对外投资的时候就必须要根据当地法规来合理安排，避免产生不该交的税。”
新生“低税港”吸引力将大增
根据该反避税项目的相关举措，在跨国企业进行税务筹划的投资过程中，BVI、开曼群岛等作为传统避税港的魅力将减退，新加坡、英国、中国香港等作为新生“低税港”的吸引力将大增。按照以往的惯例，跨国公司会将一些企业注册在BVI、开曼群岛等低税率的国家，以降低税务支出。而BEPS的15项行动计划中提出，利润要与实际经营活动挂勾，因此BVI、开曼群岛的众多空壳公司将受到制约。对于中国企业而言，与其有实际业务关联，而税率又相对较低的新加坡、英国、中国香港等地是较好的投资之地。
安永税务服务合伙人李雁提醒，国内企业在国外进行投资设立公司，不要认为在国外投资亏损就不用进行税务筹划。因为在国内可能很赚钱的公司，在国外亏损的钱也不能抵销国内的税务，实际上就拉低了公司的盈利能力。此外，如果在国外连续亏损四五年的话，国外的税务部门也会对公司进行密切的关注和检查，容易出现经营问题。李雁指出，虽然BEPS行动计划已经披露，但项目全面落地和实施还需要一段较长的时间。（中国纳税服务中心网）
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