小微企业税收优惠政策关键靠落实

　8月19日，国务院常务会议决定进一步加大对小微企业税收优惠：从2015年10月1日起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）；将月销售额2万元至3万元的小微企业、个体工商户和其他个人免征增值税、营业税的优惠政策执行期限，由今年底延长至2017年底。

　　财政部资料，今年上半年全国累计财政收入79600亿元，比去年同期回落4.1个百分点。在当前税收增长放缓趋势下，中央政府再次提高小微企业税收优惠额度和延长优惠时间，足以显示中央政府对小微企业生存发展高度关注及推动“双创”迫切心情，也真正抓准了稳增长发力点。且近两年对小微企业税收优惠政策“层层加码”之表现，实属罕见。如上所述的所得税优惠政策，在增值税、营业税优惠政策方面，也由月销售额2万元提至3万元，且时间不断延长。

　　同时，这次税收优惠政策几乎涵盖了所有小微企业，释放了巨大政策红利，对减轻小微企业负担和激发创业热情将发挥积极作用。据资料，今年上半年，全国共有239万户纳税人享受了小微企业所得税优惠，减税86.54亿元；2700多万户小微企业和个体工商户享受了暂免征收增值税、营业税优惠政策，减税399.77亿元，两项合计减税486.31亿元。可见，税收优惠政策再次推出，将无疑给小微企业送上减负“大礼包”。

　　笔者看来，中央政府对小微企业出台优惠税收政策固然重要，但关键要靠落实；如果各级政府“打折扣”不能落实到位，那就只能让优惠政策成“镜中之花”或“胎死腹中”，让很多小微企业陷入“空欢喜”的尴尬境地。这种担忧也绝非空穴来风，据媒体披露，前两次小微企业税收优惠政策就没有得到很好落实：一些地方政府“变戏法”，将优惠政策消弭于无形，如按规定月销售额2万元为增值税和营业税起征点，有些地方采取了将几个月营业额合并平均之后进行合并收税的方式，使企业该减税的月份也上缴了税收；一些地方政府优惠政策落实不力，如一些公司属于营改增企业中税负增加的部分，财政会根据企业申请进行补贴，但需企业提供很多材料，而小微企业一般为兼职会计，没有精力来准备更多资料，无奈只好放弃这笔补贴。在当前这种经济整体形势下滑、企业普遍经营不景气、财政收入增长放缓或减少的情势下，地方政府难以从长远发展经济角度对小微企业实施“放水养鱼”式税收政策，很容易复发杀鸡取卵“病症”，也容易将小微企业税收优惠政策抛置脑后。更值得注意的是，税收优惠政策出台之后，中央政府缺乏跟踪监督、激励相容等后续配套措施；且受惠小微企业牵涉面广，多达几千万家，又都处于弱势地位，缺乏充分话语权，也很难保证优惠政策全部到位；即便不落实到位，小微企业要通过有效渠道维权，也绝非轻易之事。

　　显然，如果小微企业税收优惠政策不能彻底落实，则不仅会让小微企业无法减轻负担，且更会影响我国“双创”远景实现，损害中央政府公信力，对中国经济带来较大负面影响。由此，当前最关键是中央政策在出台之后，不妨采取三种措施来确保优惠政策落地生根：一要对小微企业所有需缴纳的税收和费用进行测算，确定固定比例，由税务机关统一征收，减少成本、减轻负担、减小压力。二要将政策细化和配套到位，考虑至“最后一公里”。将税收减免部分同样纳入到当地考核指标中去，由中央财政对地方政府进行弥补；并加快财税体制改革步伐，尽快建立中央与地方政府财权与事权相匹配的财税体制，提高地方政府实施优惠税收政策积极性。三要保持优惠政策稳定，使其成常态。建立统一信息化平台，让企业能够随时掌握优惠税收政策。同时，利用信息化技术，指定统一信息化平台供企业查询，方便企业人员快捷地了解最新优惠政策。（中国纳税服务中心网）